基準を超える小規模納税者はどのように増値税を徴収しますか？

「国家税務総局の増値税一般納税者管理関連事項の調整に関する公告」（国家税務総局公告2015年第18号）の第3条の規定によると、納税者の年課税売上高は財政部、国家税務総局の規定基準（以下、規定基準という）を超え、かつ関連政策の規定に適合し、小規模納税者による納税を選択する場合、主管税務機関に書面説明を提出しなければならない。

つまり、関連政策の規定に適合し、小規模納税者による納税を選択した場合、年間課税売上高は規定の基準を超えても、主管税務機関に書面説明を提出すれば、小規模納税者による納税が可能となる。

では、すべての納税者の年間課税売上高が規定の基準を超える場合、徴収率に応じて増値税を計算することができるのではないですか？

個人の商工業者以外の個人の年間課税売上高が規定基準を超える場合、主管税務機関に書面説明を提出する必要がなく、小規模納税者による納税を行う。

「中華人民共和国増値税暫定条例施行細則」第29条では、年間課税売上高が小規模納税者基準を超えた他の個人は小規模納税者によって納税すると規定されています。

1.課税サービスの年間売上高が規定基準を超えた他の個人は一般納税者ではない。

課税サービスの年間売上高が規定の基準を超えていますが、課税サービスを頻繁に提供しない単位と個人商工業者は小規模納税者によって納税することができます。

2.パイロット納税者の中の一般納税者が提供する公共交通運輸サービスは、簡易税金計算方法に従って増値税を計算することができる。

公共交通運輸サービスは、フェリー、バス客運、地下鉄、都市ライトレール、タクシー、長距離バス、シャトルバスを含む。

このうち、シャトルバスとは、路線が決まっていて、時間が決まっていて、固定駅に停まっている旅客を運ぶ陸路輸送のことです。

3.パイロット納税者の中の一般納税者は、当該地区の試行実施日前に有形動産を購入または自製したものを標的として提供する経営賃貸サービスであり、試行期間中に簡易税金計算方法に基づいて増値税を計算することができる。

4.本地域で試行実施された日から2017年12月31日までは、アニメ企業のパイロット納税者の中の一般納税者として認定され、アニメ製品の開発のために提供されるアニメシナリオの作成、イメージデザイン、背景設計、アニメーションの設計、コンテ、アニメーション制作、撮影、線画、色彩教育、画面合成、音響効果合成、クリップ、字幕製作、圧縮トランスコード（ネットアニメ、携帯アニメフォーマットに適応することができる）及び付加価値税の計算方法（国内での譲渡することを含みます。

5.パイロット納税者の中の一般納税者が提供する映画上映サービス、倉庫保管サービス、積卸運搬サービスと派遣サービスは、簡易税金計算方法に基づいて増値税を計算することができる。

6.2015年12月31日までに、国内の部門の中の一般納税者は衛星から提供された音声通話サービス、電子データと情報の伝送サービスを通じて、簡易税金計算方法で増値税を計算することができます。

一般納税者は財政部と国家を提供する。

規定された特定の課税サービスは、簡易課税の適用方法を選択して税金を計算することができますが、選択した後、36ヶ月以内に変更してはいけません。

財政税〔2008〕170号、財政税〔2009〕9号と財政税〔2014〕57号の文書の規定により、小規模納税者の納税範囲は以下の通り選択できます。

1.納税者は自分が使ったものを販売し、次の政策に従って実行する。

（1）一般納税者が自分で使用したのを販売するのは条例第十条の規定で控除できず、かつ仕入税額の控除をしていない固定資産であり、簡易弁法で3%の徴収率に従って増値税を半減して徴収する。

(2)タックス？ペイヤ-は中古品を販売して，簡易な方法によって3%の徴収率に半減して増値税を徴収します。

2.2008年12月31日以前に増値税控除範囲拡大のパイロットに組み入れていない納税者は、自分が使用した2008年12月31日以前に購入または自制した固定資産を販売し、3%の徴収率で増値税を半減して徴収する。

2008年12月31日以前に増値税の控除範囲を拡大するパイロット納税者を組み入れ、自分が使用した地域で増値税を拡大することを販売する。

範囲の試行前に購入した固定資産は、3%の徴収率で半減し、増値税を徴収する。

3.一般納税者が自分で生産した以下の貨物を販売する場合、簡易な方法で3%の徴収率に基づいて増値税を計算することができる。

(1)県級及び県級以下の小型水力発電単位が生産する電力。

小型水力発電所とは、各種類の投資主体が建設する装置容量が5万キロワット以下（5万キロワットを含む）の小型水力発電ユニットをいう。

（2）建築用と建築材料を生産するための砂、土、石。

（3）自分で採掘した砂、土、石、その他の鉱物で連続生産されたれんが、瓦、石灰（粘土の実心れんが、瓦を含まない）。

（4）微生物、微生物を用いて産物、動物毒素、人または動物の血液または組織から作られた生物製品を代謝する。

（5）水道水。

（6）商品コンクリート（セメントを原料として生産されるコンクリートに限る）。

4.一般納税者に属する水道会社の販売に対しては、3%の徴収率で増値税を徴収し、水道水に購入した増値税控除証憑に明記された増値税税金を控除してはならない。

5.一般

販売貨物は下記の状況の一つに該当する場合、暫定的に簡易方法で3%の徴収率に基づいて増値税を計算して納付する。

（1）委託販売店は委託販売品（住民個人の委託販売品を含む）を代理販売する；

（2）質草業の販売死当物品。

（3）国務院又は国務院の授権機関に承認された免税店小売の免税品。

　　综上所述，符合上述有关政策规定，从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额超过50万元，货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额超过80万元，应税服务纳税人，应税服务年销售额达到或超过500万元，可选择按小规模纳税人纳税，向主管税务机关提交书面说明，可按3%的征收率计算缴纳增值税;其他不符合上述有关政策规定的纳税人，超过规定标准的，需向主管税务机关填报《增值税一般纳税人资格登记表》，办理一般纳税人登记事项，未按规定时限办理的，主管税务机关制作《税务事项通知书》，告知纳税人办理相关手续，逾期仍不办理的，将按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十四条规定，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进

増値税専用領収書を使って、納税者が関連手続きを行うまではいけません。